Gobiernos corporativos y el fraude tributario: un análisis teórico y dos estudios de casos

Abstract

Los ingresos del Estado obtenidos vía impuestos son considerados uno de los principales recursos para la lucha contra la pobreza. Este estudio busca establecer la relación entre la definición de Gobierno Corporativo (GC) y los impuestos. Los impuestos pueden ser considerados como la retribución justa al capital social aportado por el Estado, o un simple gasto que debe ser reducido al máximo. Así, en una primera parte, se analiza la acepción utilizada en Chile respecto de los impuestos, la evidencia sugiere que la Sociedad chilena considera que el GC solo crea valor para el accionista y en consecuencia de ello, el impuesto es una transferencia de valor desde el accionista hacia el Estado. Además, se analizan el concepto de fraude. La segunda parte comprende dos estudios de casos sobre posibles fraudes tributarios, el Grupo Penta, financiado con capitales privados y Codelco-Minmetals, una empresa estatal. En los estudios de caso se presentan los antecedentes sobre la investigación de los hechos, para luego exponer los GC de dichas empresas con el fin de establecer una relación. En ambos casos se ha detectado una disfunción en los GC que propicia la ocurrencia de situaciones de fraude fiscal, lo cual se ve potenciado por la presión para la obtención de mayores beneficios en el caso de Penta, o por la búsqueda de financiamiento para nuevos proyectos en el caso de Codelco. El uso de los precios de transferencia y la deslocalización de resultados hacia paraísos fiscales cuestiona el rol de la contabilidad, que no es neutro, en la distribución de ingresos y su impacto en la desigualdad social y la disminución de la pobreza.