Contabilidade versus fluxo de caixa

Abstract

Introdução Muito se tem escrito e falado recentemente a respeito da "superioridade" do Fluxo de Caixa sobre a Demonstração do Resultado, da "volta da Contabilidade ao custo histórico puro" e ate da maior utilidade do Regime de Caixa sobre o de Competência para fins de gerenciamento das empresas. O nosso objetivo aqui é procurar mostrar que tudo isso pode ser válido.., para quem não entende de Contabilidade, ou não sabe de fato o que e Regime de Competência, não entendeu o que e fluxo financeiro na inflação ou então para quem esta sempre atrás de novos modismos, quaisquer que sejam, independentemente de uma analise critica e racional. As Demonstrações Contábeis e o Fluxo de Caixa Em primeiro lugar discutamos a respeito do relacionamento entre a Contabilidade e o Fluxo de Caixa. Infelizmente ainda encontramos quem ache que a questão e de alternativa: ou um ou outro, sem que se perceba da ligação umbilical entre as Demonstrações Contábeis e o Fluxo de Caixa. Talvez a grande falha resida exatamente entre nós, Contadores, quando deixamos de mostrar aos nossos usuários que essa conexão e intima e fundamental. O Balanço e a Demonstração do Resultado, se elaborados a luz do custo histórico puro e na ausência de inflação, é a distribuição lógica e racional ao longo do tempo do Fluxo de Caixa da empresa. E é talvez necessário esclareçamos isso aos consumidores do nosso produto. Precisamos saber mostrar que um ativo possui, alem das disponibilidades e das aplicações de caixa efetuadas, direitos que estão para se transformar em caixa: e além disso, possui bens que estão representando o montante de caixa desembolsado ou a ser desembolsado em função de sua aquisição. E que o passivo representa valores a desembolsar futuramente. Logo, o balanço inteiro, sem exceção, possui ligação como Fluxo de Caixa. A Demonstração do Resultado possui receitas que foram ou serão recebidas na forma de dinheiro, e despesas que foram ou serão pagas da mesma forma. Assim. o lucro obrigatoriamente transita pelo caixa da empresa. Alguns itens podem dar uma dificuldade maior de entendimento aos iniciantes, é verdade. Por exemplo. a aquisição de mercadorias a prazo produz o registro do ativo antes do seu desembolso e pode acontecer de esses bens serem baixados antes mesmo do respectivo pagamento. Assim, há, sempre, uma diferença no tempo entre o momento em que se registra o lucro com a transação e o efetivo aparecimento, no caixa, do respectivo montante. Ainda mais que as vendas podem também ter essa diferença temporal. Mas, inexoravelmente, o lucro bruto transita pelo caixa. E a diferença, em termos de tempo, normalmente é pequena. Qual é então a diferença entre a Demonstração do Resultado e o Fluxo de Caixa? Ora, o registro das vendas no momento de sua ocorrência representa muito