Herausforderungen und Entwicklungsperspektiven des Steuersystems

Abstract

Wir gehen von den großen ökonomischen und gesellschaftlichen Herausforderungen Digitalisierung, ökonomische Ungleichheit und Klimawandel aus und untersuchen daraus resultierende Entwicklungsperspektiven für die Steuersysteme Deutschlands und Österreichs. Die Digitalisierung erschwert die Besteuerung wegen abnehmender physischer Präsenz und zunehmender internationaler Mobilität der Steuerbasen. Da Arbeitseinkommen international wenig mobil sind, werden Steuern auf Arbeitseinkommen ein wesentlicher Bestandteil der beiden Steuersysteme bleiben. Auch die Umsatzsteuer, die den international kaum mobilen lokalen Konsum trifft, wird ihre Bedeutung behalten. Dagegen werden Steuern, welche international mobile Unternehmensgewinne treffen, an Bedeutung verlieren, solange der Steuerwettbewerb nicht wirksam durch internationale Kooperation eingedämmt wird. Die Besteuerung der Gewinne sollte deshalb stärker auf die weitgehend immobilen, letztbegünstigten natürlichen Personen ausgerichtet sein. Zur steuerlichen Korrektur ökonomischer Ungleichheit ist die Vermögensteuer vor allem wegen der internationalen Ausweichmöglichkeiten und der hohen Erhebungs- und Befolgungskosten wenig geeignet. Hier bietet sich eher die Erbschaft- und Schenkungsteuer an; die Verschonung von Unternehmensvermögen ist damit aber nicht zu vereinbaren. Sofern die Besteuerung dem Klimaschutz dienen soll, ist eine einheitliche globale Steuer auf CO 2 erforderlich, deren Höhe sich nach der zu erreichenden Emissionsminderung richtet. Da es auf kurze und mittlere Sicht schwer ist, Umweltsteuern auszuweichen, sind deren Verteilungswirkungen zu beachten. We analyze the development perspectives of Germany’s and Austria’s tax systems, considering the massive economic and societal challenges of digitalization, economic inequality and climate change. Digitalization complicates taxation due to decreasing physical presence and increasing international mobility of tax bases. Since labor is internationally less mobile, taxes on labor income will remain an integral part of both countries’ tax systems. This is also true for the value added tax that taxes local consumption, which is internationally hardly mobile. In contrast, taxes on mobile corporate profits will tend to lose importance as long as tax competition is not effectively curbed by international co-operation. Therefore, taxation of corporate profits should be oriented to the individual final beneficial owners who tend to be largely immobile. Due to high compliance costs and possibilities for international tax avoidance, the wealth tax is inappropriate to tackle economic inequality. The estate and gift tax, without an exemption for business property, is better suited to reduce inequality. If taxation should serve as a means against climate change, a global uniform tax on CO 2 is necessary. Its level should correspond to the envisaged emissions reduction. Since environmental taxes cannot be avoided in the short and medium term, the resulting distribution effects have to be considered.